În Monitorul oficial nr. 850/2023 a fost publicata Ordonanţa de urgenţă nr. 74/2023 pentru modificarea alineatului (4) al articolului 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, in vigoare de la 20 septembrie 2023.
Potrivit acestei ordonante, Codul Fiscal se poate modifica prin excepţie prin acte normative care prevad reglementari care decurg din angajamentele internaţionale ale României,
precum şi prin acte normative prin care se introduc
impozite, taxe sau contribuţii obligatorii noi, se majorează cele
existente, se elimină sau se reduc facilităţi existente, exclusiv în
situaţii extraordinare de procedură de deficit bugetar excesiv
constatate potrivit tratatelor Uniunii Europene şi regulamentelor
subsidiare agreate la nivel european.
Potrivit reglementarii anterioare, Codul Fiscal putea fi modificat doar prin lege, care intră în vigoare în termen de minimum 6 luni de la publicarea în Monitorul Oficial al României, Partea I, iar in cazul în care prin lege se introduc impozite, taxe sau contribuţii obligatorii noi, se majorează cele existente, se elimină sau se reduc facilităţi existente, acestea vor intra în vigoare cu data de 1 ianuarie a fiecărui an şi vor rămâne nemodificate cel puţin pe parcursul acelui an.
miercuri, 27 septembrie 2023
Guvernul modifica Codul Fiscal pentru a putea schimba mai usor legislatia fiscala
luni, 25 septembrie 2023
Modificarea normelor metodologice de aplicare a OUG nr. 111/2010 privind concediul și indemnizația lunară pentru creșterea copiilor
În Monitorul oficial nr. 844/2023 a fost publicata Hotărârea nr. 865/2023 pentru modificarea și completarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 111/2010 privind concediul și indemnizația lunară pentru creșterea copiilor, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 52/2011, in vigoare de la 19 septembrie 2023.
vineri, 22 septembrie 2023
Examenul de atribuire a calității de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent - sesiunea noiembrie 2023
În Monitorul oficial nr. 827/2023 a fost publicata Hotărârea nr. 12/2023 privind stabilirea modalităţii de organizare a examenului de atribuire a calităţii de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent - sesiunea noiembrie 2023.
Examenul de atribuire a calităţii de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent - sesiunea noiembrie 2023, denumit în continuare examen, se desfăşoară în sistem online în data de 4 noiembrie 2023. Procedura de desfăşurare a examenului în sistem online se publică pe site-ul Camerei Consultanţilor Fiscali cu cel puţin 15 zile înainte de data susţinerii acestuia.
Examenul va fi susţinut sub formă de test-grilă din domeniile de examinare, tematica şi bibliografia corespunzătoare fiecărui domeniu, prevăzute mai jos. Actele normative care fac obiectul tematicii de examen corespunzătoare fiecărui domeniu - pentru sesiunea noiembrie 2023 - sunt cele actualizate cu completările şi modificările aferente fiecăruia, intrate în vigoare până la data de 1 august 2023. Pentru elaborarea subiectelor de examen, bibliografia se corelează cu tematica, pentru fiecare domeniu în parte.
1. Domeniul - Taxa pe valoarea adăugată
Tematica:
- sfera de aplicare;
- persoane impozabile;
- operaţiuni cuprinse în sfera de aplicare a taxei pe valoarea adăugată (TVA);
- locul operaţiunilor cuprinse în sfera de aplicare a TVA;
- faptul generator şi exigibilitatea taxei pe valoarea adăugată;
- baza de impozitare;
- cote de TVA;
- operaţiuni scutite;
- regimul deducerilor;
- persoanele obligate la plata TVA;
- înregistrarea în scopuri de TVA şi anularea înregistrării în scopuri de TVA;
- facturarea;
- alte obligaţii în materie de TVA;
- regimuri speciale pentru: întreprinderi mici, agenţii de turism, bunuri second-hand, opere de artă, obiecte de colecţie şi antichităţi, aurul de investiţii;
- regimul special pentru servicii prestate de persoane impozabile nestabilite în Uniunea Europeană;
- regimul special pentru vânzările intracomunitare de bunuri la distanţă, pentru livrările de bunuri interne efectuate de interfeţele electronice care facilitează aceste livrări şi pentru serviciile prestate de persoane impozabile stabilite în Uniunea Europeană, dar nu în statul membru de consum;
- regimul special pentru vânzarea la distanţă de bunuri importate din teritorii terţe sau ţări terţe;
- mecanismul special pentru declararea şi plata TVA la import;
- ajustarea taxei deductibile;
- taxarea inversă;
- decontul de TVA şi alte declaraţii.
Bibliografia:
1. Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;
2. Hotărârea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
2. Domeniul - Impozitarea companiilor în România
Tematica:
2.1. Impozitul pe profit:
- contribuabili şi sfera de cuprindere a impozitului;
- definiţie persoane afiliate;
- reguli speciale de impozitare;
- calculul rezultatului fiscal (reguli generale, venituri neimpozabile, cheltuieli efectuate în scopul desfăşurării activităţii economice, cheltuieli deductibile limitat, cheltuieli nedeductibile);
- reguli privind anul fiscal;
- cote de impozitare;
- provizioane/ajustări pentru depreciere şi rezerve;
- regimul fiscal al cheltuielilor cu dobânzile şi alte costuri echivalente dobânzii din punct de vedere economic;
- amortizarea fiscală;
- termene de plată şi de declarare a impozitului;
- pierderi fiscale;
- facilităţi fiscale;
- aspecte fiscale privind preţurile de transfer (definiţie persoane afiliate, principiul valorii de piaţă, metode de determinare a preţurilor de transfer);
- reguli fiscale privind reorganizările juridice (fuziuni, divizări, divizări parţiale, schimburi de titluri de participare) între persoane juridice române şi între societăţi din România şi societăţi din alte state membre ale Uniunii Europene;
- reguli fiscale aplicabile dividendelor distribuite de filiale din state membre ale Uniunii Europene persoanelor juridice române, societăţi-mamă, respectiv sediilor permanente din România ale persoanelor juridice rezidente în state membre ale Uniunii Europene (societăţi-mamă);
- condiţii de calcul al scutirii profitului reinvestit;
- aspecte fiscale internaţionale (sediul permanent; impunerea persoanelor juridice străine care realizează venituri din sau în legătură cu proprietăţi imobiliare situate în România ori din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deţinute la o persoană juridică română; creditul fiscal, pierderi fiscale externe);
- reguli fiscale pentru contribuabilii care aplică reglementările contabile conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară;
- reguli privind consolidarea fiscală în domeniul impozitului pe profit;
- norme împotriva practicilor de evitare a obligaţiilor fiscale care au incidenţă directă asupra funcţionării pieţei interne.
2.2. Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor:
- definiţia microîntreprinderii;
- reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderii;
- baza impozabilă;
- plata impozitului şi depunerea declaraţiilor fiscale.
Bibliografia:
1. Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;
2. Hotărârea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;
3. Codul de conduită privind documentaţia preţurilor de transfer, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria C, nr. 176 din 28 iulie 2006;
4. Liniile directoare privind preţurile de transfer emise de Organizaţia pentru Cooperare şi Dezvoltare Economică;
5. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 153/2020 pentru instituirea unor măsuri fiscale de stimulare a menţinerii/creşterii capitalurilor proprii, precum şi pentru completarea unor acte normative;
6. Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 162/2022 privind indicele preţurilor de consum utilizat pentru actualizarea plăţilor anticipate în contul impozitului pe profit anual;
7. Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 442/2016 privind cuantumul tranzacţiilor, termenele pentru întocmire, conţinutul şi condiţiile de solicitare a dosarului preţurilor de transfer şi procedura de ajustare/estimare a preţurilor de transfer.
3. Domeniul - Procedura fiscală
Tematica:
3.1. Administrarea fiscală în România:
- principii generale de conduită în administrarea creanţelor fiscale;
- dispoziţii procedurale generale;
- înregistrarea fiscală a plătitorilor de impozite, taxe şi contribuţii;
- stabilirea creanţelor fiscale;
- procedura de colectare a creanţelor fiscale;
- soluţionarea contestaţiilor formulate împotriva actelor administrative fiscale;
- controlul fiscal;
- stabilirea preţului de piaţă al tranzacţiilor între persoane afiliate;
- acordul de preţ în avans şi soluţia fiscală individuală anticipată;
- stabilirea condiţiilor şi declararea contribuabililor inactivi;
- raportul juridic fiscal;
- actele emise de organele fiscale;
- administrarea şi aprecierea probelor în cadrul procedurilor fiscale;
- opozabilitatea şi nulitatea actelor administrative fiscale;
- cazierul fiscal, conţinutul şi regulile de înscriere şi eliminare a faptelor.
3.2. Aspecte procedurale internaţionale:
- soluţionarea litigiilor fiscale generate de interpretarea şi aplicarea acordurilor de evitare a dublei impuneri;
- domeniul de aplicare şi condiţiile schimbului automat obligatoriu de informaţii cu privire la "Raportul pentru fiecare ţară în parte";
- domeniul de aplicare şi condiţiile schimbului automat obligatoriu de informaţii cu privire la aranjamentele transfrontaliere care fac obiectul raportării (DAC 6).
Bibliografia:
1. Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;
2. Ordonanţa Guvernului nr. 39/2015 privind cazierul fiscal, aprobată cu modificări prin Legea nr. 327/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
4. Domeniul - Impozitarea veniturilor persoanelor fizice şi contribuţii sociale
Tematica:
4.1. Impozitul pe venit:
- contribuabili şi sfera de cuprindere a impozitului;
- categorii de venituri supuse impozitului pe venit;
- venituri neimpozabile;
- cote de impozitare;
- determinarea bazei de calcul al impozitului pe categorii de venit;
- obligaţiile plătitorilor de venituri şi ale contribuabililor;
- venitul net anual impozabil;
- venituri supuse impozitului final cu reţinere la sursă;
- termene de plată;
- aspecte fiscale internaţionale;
- reguli privind asociaţiile fără personalitate juridică.
4.2. Contribuţii sociale obligatorii:
- contribuabilii/plătitorii de venit care datorează contribuţii sociale obligatorii la sistemele de asigurări sociale;
- categorii de venituri pentru care se datorează contribuţii sociale obligatorii;
- cotele contribuţiilor sociale obligatorii;
- bazele de calcul ale contribuţiilor sociale obligatorii;
- excepţii generale - venituri care nu se cuprind în bazele de calcul ale contribuţiilor sociale obligatorii;
- excepţii specifice - veniturile pentru care nu se datorează contribuţii sociale obligatorii grupate în funcţie de categoriile din care fac parte persoanele care realizează veniturile;
- calculul, reţinerea la sursă şi plata contribuţiilor sociale obligatorii;
- declararea contribuţiilor sociale obligatorii;
- contribuţii sociale datorate de către persoanele fizice prin opţiune: persoane fizice care pot exercita opţiunea, baze de calcul, stabilire, plată şi declarare.
Bibliografia:
1. Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;
2. Hotărârea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;
3. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile şi indemnizaţiile de asigurări sociale de sănătate, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 399/2006, cu modificările şi completările ulterioare;
4. Instrucţiunea preşedintelui Autorităţii de Supraveghere Financiară şi a ministrului finanţelor nr. 1/6.218/2023 pentru aprobarea Normelor privind determinarea, reţinerea şi virarea impozitului pe câştigul de capital rezultat din transferul titlurilor de valoare obţinut de persoanele fizice.
5. Domeniul - Accize
Tematica:
5.1. Regimul accizelor armonizate:
- sfera de aplicare, fapt generator, exigibilitate, eliberare pentru consum, plătitori de accize, nivelul şi calculul accizelor, responsabilităţile plătitorilor de accize, plata accizelor la bugetul de stat, depunerea declaraţiilor de accize, documente fiscale;
- garanţii;
- alcool şi băuturi alcoolice;
- tutun prelucrat;
- produse energetice;
- energie electrică;
- regimul de antrepozitare;
- destinatarul înregistrat;
- expeditorul înregistrat;
- importatorul înregistrat;
- excepţii de la regimul de accizare pentru produse energetice şi energie electrică;
- scutiri de la plata accizelor;
- restituirea şi remiterea;
- deplasarea produselor accizabile în regim suspensiv de accize;
- deplasarea şi impozitarea produselor accizabile după eliberarea pentru consum;
- deplasarea produselor accizabile în regim de exceptare sau de scutire directă;
- marcarea produselor alcoolice şi a tutunului prelucrat;
- marcarea şi colorarea păcurii şi a produselor asimilate acesteia;
- marcarea şi colorarea motorinei;
- alte obligaţii pentru operatorii economici cu produse accizabile.
5.2. Regimul accizelor nearmonizate:
- sfera de aplicare, fapt generator, exigibilitate, nivelul şi calculul accizelor, scutiri, plătitorii de accize, obligaţiile plătitorilor, declaraţiile de accize, termenul de plată a accizelor la bugetul de stat;
- regimul produselor accizabile deţinute de operatorii economici care înregistrează obligaţii fiscale restante;
- excepţie de la regimul accizelor nearmonizate;
- restituiri speciale.
Bibliografia:
1. Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;
2. Hotărârea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
6. Domeniul - Contabilitate
Tematica:
6.1. Reglementări contabile aplicabile operatorilor economici:
6.1.1. aria de aplicabilitate, definiţii şi categorii de entităţi raportoare;
6.1.2. dispoziţii şi principii generale;
6.1.3. caracteristicile calitative ale informaţiilor financiare;
6.1.4. politici contabile, corectarea erorilor contabile, estimări şi evenimente ulterioare datei bilanţului;
6.1.5. reguli generale de evaluare.
6.2. Evaluarea şi recunoaşterea elementelor structurale ale situaţiilor financiare potrivit reglementărilor contabile aplicabile:
6.2.1. dispoziţii generale privind situaţiile financiare;
6.2.2. contabilitatea activelor, datoriilor, provizioanelor, subvenţiilor şi capitalurilor proprii;
6.2.3. contabilitatea elementelor extrabilanţiere;
6.2.4. contabilitatea operaţiunilor realizate în cadrul contractelor de asociere în participaţie;
6.2.5. contabilitatea veniturilor şi cheltuielilor şi a rezultatului exerciţiului financiar.
6.3. Reguli de întocmire şi de prezentare a situaţiilor financiare anuale în funcţie de reglementarea contabilă aplicabilă:
6.3.1. prezentarea şi formatarea poziţiei financiare şi a performanţei poziţiei financiare;
6.3.2. situaţia fluxurilor de trezorerie;
6.3.3. situaţia modificărilor capitalului propriu;
6.3.4. note explicative la situaţiile financiare.
6.4. Reguli privind controlul intern, raportul administratorilor şi raportarea plăţilor efectuate către guverne
6.5. Reguli privind aprobarea, semnarea, auditarea şi publicarea situaţiilor financiare
6.6. Obligaţiile ce revin, potrivit legii, persoanelor juridice, pe linia organizării şi conducerii contabilităţii
6.7. Inventarierea activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii
6.8. Normele generale de întocmire şi utilizare a documentelor financiar-contabile
6.9. Aspecte privind aplicarea Standardelor Internaţionale de Raportare Financiară (IFRS):
6.9.1. cadrul general conceptual de raportare financiară elaborat de IASB (Consiliul pentru Standarde Internaţionale de Contabilitate);
6.9.2. prezentarea situaţiilor financiare. Componentele situaţiilor financiare (IAS 1);
6.9.3. politici contabile, modificări ale estimărilor contabile şi erori (IAS 8);
6.9.4. recunoaşterea/derecunoaşterea, evaluarea şi prezentarea în situaţiile financiare a informaţiilor privind activele (IAS 2, IAS 16, IFRS 16, IAS 36, IAS 38, IAS 40);
6.9.5. contabilitatea şi prezentarea subvenţiilor (IAS 20).
Bibliografia:
1. Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 454 din 18 iunie 2008, cu modificările şi completările ulterioare;
2. Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.802/2014 pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind situaţiile financiare anuale individuale şi situaţiile financiare anuale consolidate, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 963 din 30 decembrie 2014, cu modificările şi completările ulterioare;
3. Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.634/2015 privind documentele financiar-contabile, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 910 şi 910 bis din 9 decembrie 2015, cu modificările şi completările ulterioare;
4. Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 704 din 20 octombrie 2009;
5. Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.844/2016 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1020 şi 1020 bis din data de 19 decembrie 2016, cu modificările şi completările ulterioare;
6. Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 3.103/2017 privind aprobarea Reglementărilor contabile pentru persoanele juridice fără scop patrimonial, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 984 din data de 12 decembrie 2017, cu modificările şi completările ulterioare;
7. Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 170/2015 pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind contabilitatea în partidă simplă, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 139 din 24 februarie 2015, cu modificările ulterioare;
8. Regulamentul (CE) nr. 1.126/2008 al Comisiei din 3 noiembrie 2008 de adoptare a anumitor standarde internaţionale de contabilitate în conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1.606/2002 al Parlamentului European şi al Consiliului, cu modificările şi completările ulterioare, până la data publicării bibliografiei.
7. Domeniul - Drept
Tematica:
7.1. Noţiuni de drept civil şi drept societar:
- constituirea şi funcţionarea societăţilor;
- reorganizări, fuziuni, divizări şi lichidări;
- profesionişti;
- exploatarea întreprinderii.
7.2. Contravenţii şi infracţiuni în domeniul financiar-fiscal:
- evaziunea fiscală;
- disciplina financiară;
- sancţionarea contravenţiilor la legislaţia financiar-fiscală.
Bibliografia:
1. Legea societăţilor nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
2. Legea nr. 26/1990 privind registrul comerţului, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
3. Legea nr. 359/2004 privind simplificarea formalităţilor la înregistrarea în registrul comerţului a persoanelor fizice, asociaţiilor familiale şi persoanelor juridice, înregistrarea fiscală a acestora, precum şi la autorizarea funcţionării persoanelor juridice, cu modificările şi completările ulterioare;
4. cap. I - Dispoziţii generale din titlul preliminar - Despre legea civilă şi titlul IV - Persoana juridică din Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
5. Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea şi combaterea evaziunii fiscale, cu modificările şi completările ulterioare;
6. Legea nr. 70/2015 pentru întărirea disciplinei financiare privind operaţiunile de încasări şi plăţi în numerar şi pentru modificarea şi completarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plată, cu modificările şi completările ulterioare;
7. Ordonanţa Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contravenţiilor, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 180/2002, cu modificările şi completările ulterioare;
8. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 44/2008 privind desfăşurarea activităţilor economice de către persoanele fizice autorizate, întreprinderile individuale şi întreprinderile familiale, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 182/2016, cu modificările şi completările ulterioare.
8. Domeniul - Fiscalitate internaţională
Tematica:
Impozitul pe veniturile obţinute din România de nerezidenţi şi impozitul pe reprezentanţele firmelor străine înfiinţate în România:
- contribuabili;
- sfera de cuprindere a impozitului;
- venituri impozabile obţinute din România;
- scutiri;
- coroborarea prevederilor Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, cu cele ale convenţiilor de evitare a dublei impuneri şi ale legislaţiei Uniunii Europene;
- impozitul pe reprezentanţe (cuantum, termen de plată şi depunerea declaraţiei fiscale);
- impunerea veniturilor din dobânzi şi redevenţe plătite între societăţi asociate din state membre diferite: sfera de aplicare, definiţia dobânzilor şi redevenţelor, definiţia întreprinderilor asociate;
- tratamentul fiscal al veniturilor din dobânzi obţinute din România de persoane juridice rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaţiului Economic European;
- tratamentul fiscal al categoriilor de venituri din activităţi independente impozabile în România obţinute de persoane fizice rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaţiului Economic European;
- reţinerea impozitului din veniturile obţinute din România de persoane rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau într-un stat cu care România are încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri din activităţi desfăşurate de artişti şi sportivi;
- asocieri/entităţi care desfăşoară activitate/obţin venituri în/din România.
Bibliografia:
1. Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;
2. Hotărârea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;
3. Codul de conduită pentru punerea în aplicare a Convenţiei privind eliminarea dublei impuneri în legătură cu ajustarea profiturilor întreprinderilor asociate (2006/C 176/02);
4. Convenţia-model - emisă de Organizaţia pentru Cooperare şi Dezvoltare Economică.
9. Domeniul - Taxele vamale
Tematica:
9.1. Drepturile şi obligaţiile persoanelor în ceea ce priveşte legislaţia vamală:
- reprezentarea în vamă;
- decizii privind aplicarea legislaţiei vamale;
- valabilitatea deciziilor la nivelul Uniunii;
- operatorul economic autorizat.
9.2. Tariful vamal comun şi clasificarea tarifară a mărfurilor:
- originea mărfurilor (originea nepreferenţială şi originea preferenţială);
- plasarea mărfurilor sub un regim vamal;
- valoarea în vamă a mărfurilor.
9.3. Datorie vamală şi garanţii:
- datoria vamală la import (declararea mărfurilor şi punerea în liberă circulaţie);
- datoria vamală la export;
- garanţia pentru o datorie vamală existentă sau potenţială.
9.4. Regimuri speciale:
- tranzit: intern şi extern;
- depozitare: antrepozitare vamală şi zone libere;
- utilizare specifică: admitere temporară şi destinaţie finală;
- prelucrare: perfecţionare activă şi perfecţionare pasivă.
9.5. Mărfuri scoase de pe teritoriul vamal al Uniunii:
- export şi reexport;
- declaraţia sumară de ieşire.
Bibliografia:
1. Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European şi al Consiliului din 9 octombrie 2013 de stabilire a Codului Vamal al Uniunii;
2. Regulamentul delegat (UE) 2016/341 al Comisiei din 17 decembrie 2015 de completare a Regulamentului (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European şi al Consiliului în ceea ce priveşte normele tranzitorii pentru anumite dispoziţii din Codul Vamal al Uniunii, în cazul în care sistemele electronice relevante nu sunt încă operaţionale, şi de modificare a Regulamentului delegat (UE) 2015/2.446 al Comisiei;
3. Regulamentul delegat al Comisiei (UE) 2015/2.446 din 28 iulie 2015 de completare a Regulamentului (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European şi al Consiliului în ceea ce priveşte normele detaliate ale anumitor dispoziţii ale Codului Vamal al Uniunii;
4. Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2015/2.447 al Comisiei din 24 noiembrie 2015 de stabilire a unor norme pentru punerea în aplicare a anumitor dispoziţii din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European şi al Consiliului de stabilire a Codului Vamal al Uniunii.
10. Domeniul - Impozite şi taxe locale
Tematica:
10.1. Impozitul/Taxa pe clădiri:
- reguli generale privind categoriile de contribuabili care datorează impozitul/taxa pe clădiri;
- clasificarea şi calculul impozitului/taxei pe clădiri în funcţie de destinaţia clădirii;
- scutiri legale pentru care nu se datorează impozitul/taxa pe clădiri, precum şi scutiri sau reducerea impozitului/taxei pe clădiri, acordate de către consiliile locale;
- cote de impozitare;
- declararea, dobândirea, înstrăinarea şi modificarea clădirilor;
- plata impozitului/taxei pe clădiri.
10.2. Impozitul/Taxa pe teren:
- reguli generale privind categoriile de contribuabili care datorează impozitul/taxa pe teren;
- scutiri legale pentru care nu se datorează impozitul/taxa pe teren, precum şi scutiri sau reducerea impozitului/taxei pe teren, acordate de către consiliile locale;
- calculul impozitului/taxei pe teren în funcţie de amplasarea acestuia (intravilan sau extravilan);
- declararea impozitului/taxei pe teren;
- plata impozitului/taxei pe teren.
10.3. Impozitul pe mijloacele de transport:
- reguli generale;
- scutiri legale pentru care nu se datorează impozitul pe mijloacele de transport, precum şi scutiri sau reducerea impozitului pe mijloacele de transport, acordate de către consiliile locale;
- calculul impozitului;
- declararea impozitului pe mijloacele de transport;
- plata impozitului pe mijloacele de transport.
Bibliografia:
1. Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;
2. Hotărârea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
11. Domeniul - Prevenirea şi combaterea spălării banilor şi finanţării terorismului
Tematica:
11.1. Proceduri interne
11.2. Persoana desemnată:
- reguli privind desemnarea persoanei cu responsabilităţi în aplicarea Legii nr. 129/2019;
- condiţii profesionale privind persoana desemnată.
11.3. Evaluarea riscurilor:
- ce reprezintă evaluarea riscurilor;
- rolul evaluării riscurilor;
- scopul evaluării riscurilor.
11.4. Măsurile de cunoaştere a clientelei:
- tipuri de măsuri;
- condiţii de aplicare a măsurilor simplificate, standard şi suplimentare de cunoaştere a clientelei.
11.5. Identificarea clienţilor şi a beneficiarilor reali:
- date, informaţii şi documente necesare în cazul persoanelor fizice şi al persoanelor juridice.
11.6. Tipuri de raportări:
- raportul pentru tranzacţii suspecte;
- raportarea tranzacţiilor care nu prezintă indicatori de suspiciune.
Bibliografia:
Legea nr. 129/2019 pentru prevenirea şi combaterea spălării banilor şi finanţării terorismului, precum şi pentru modificarea şi completarea unor acte normative
vineri, 8 septembrie 2023
Procedura de restituire a TVA aferente achizițiilor de bunuri sau servicii efectuate de entitățile nonprofit, pentru care se aplică scutirea de taxă conform art. 294 alin. (5) lit. a) și b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
În Monitorul oficial nr. 788/2023 a fost publicat Ordinul nr. 2438/2023 pentru aprobarea Procedurii de restituire a TVA aferente achizițiilor de bunuri sau servicii efectuate de entitățile nonprofit, pentru care se aplică scutirea de taxă conform art. 294 alin. (5) lit. a) și b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, in vigoare din 1 septembrie 2023.
Restituirea TVA se efectuează de către organul fiscal competent în a cărui evidenţă fiscală este înregistrată entitatea nonprofit care are dreptul să solicite restituirea.
În vederea restituirii taxei, entitatea nonprofit trebuie să depună la organul fiscal competent o cerere de restituire a TVA, însoţită de următoarele documente:
a) un borderou care să cuprindă, în ordine cronologică, pentru fiecare achiziţie următoarele informaţii: denumirea, numărul şi data documentului, valoarea fără TVA, valoarea TVA, valoarea inclusiv TVA;
b) copii de pe facturile în care sunt consemnate bunurile şi serviciile achiziţionate pentru care se solicită restituirea;
c) copii de pe declaraţiile vamale de import, în cazul bunurilor importate;
d) copii de pe bonurile fiscale emise, conform Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaţia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, a căror valoare individuală, inclusiv TVA, nu este mai mare de 100 de euro, la cursul de schimb prevăzut la art. 290 din Codul fiscal. În situaţia în care această valoare este depăşită, solicitanţii trebuie să prezinte copii de pe facturile emise în conformitate cu prevederile art. 319 alin. (20) din Codul fiscal;
e) documentele din care rezultă că bunurile/serviciile achiziţionate pentru care se solicită restituirea TVA sunt destinate unităţilor spitaliceşti deţinute şi exploatate de entitatea nonprofit, în cazul în care bunurile/serviciile achiziţionate au această destinaţie;
f) documentele din care rezultă că bunurile/serviciile achiziţionate pentru care se solicită restituirea TVA sunt donate/puse gratuit la dispoziţia unităţilor spitaliceşti din reţeaua publică de stat, respectiv contractul de donaţie/punere la dispoziţie cu titlu gratuit şi procesul-verbal de predare-primire, în cazul în care bunurile/serviciile achiziţionate au această destinaţie;
g) declaraţia pe propria răspundere a reprezentantului legal al entităţii nonprofit din care să rezulte că bunurile prevăzute la art. 294 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal sunt destinate în mod normal utilizării în domeniul îngrijirilor de sănătate sau pentru utilizarea de către persoanele cu handicap, bunuri esenţiale pentru compensarea şi depăşirea handicapurilor.
Entităţile nonprofit pot solicita restituirea taxei pe valoarea adăugată în termen de 90 de zile de la încheierea lunii calendaristice pentru care se solicită restituirea, astfel:
a) pentru bunuri ce le-au fost livrate sau servicii care au fost prestate în beneficiul lor în cursul lunii pentru care se solicită restituirea, în cazul în care bunurile/serviciile achiziţionate sunt destinate unităţilor spitaliceşti deţinute şi exploatate de entitatea nonprofit;
b) pentru bunuri ce le-au fost livrate sau servicii care au fost prestate în beneficiul lor, care sunt donate/puse gratuit la dispoziţia unităţilor spitaliceşti din reţeaua publică de stat în cursul lunii pentru care se solicită restituirea, în cazul în care bunurile/serviciile achiziţionate sunt destinate unităţilor spitaliceşti din reţeaua publică de stat.
Prin excepţie, în situaţia în care entităţile nonprofit nu au depus în termen cererea de restituire a taxei pe valoarea adăugată şi/sau documentaţia aferentă, la solicitarea acestora, directorul general al Direcţiei generale regionale a finanţelor publice poate aproba efectuarea restituirii taxei pe valoarea adăugată, dacă cererea este depusă în termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului următor celui în care a luat naştere dreptul la restituirea taxei. În acest sens, pe baza documentelor depuse de solicitanţi, autoritatea fiscală competentă va întocmi un referat semnat de conducătorul acesteia, din care să rezulte că, deşi cererile de restituire au fost depuse cu întârziere, sunt îndeplinite condiţiile pentru acordarea restituirii taxei pe valoarea adăugată, care va fi înaintat directorului general al Direcţiei generale regionale a finanţelor publice, pentru aprobarea efectuării restituirii taxei pe valoarea adăugată.
Soluţionarea cererilor de restituire a TVA se realizează conform procedurii stabilite prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
Entităţile nonprofit trebuie să justifice respectarea destinaţiei sumelor reprezentând TVA restituite de la bugetul de stat, inclusiv a sumelor care au fost compensate cu obligaţii fiscale ale entităţii, cu documente care să ateste achiziţia ulterioară de bunuri/servicii prevăzute la art. 294 alin. (5) lit. a) şi b) din Codul fiscal.