Contribuția pe venituri excepționale, inclusă în declarația 100 prin Ordinul ANAF nr. 1.075/2026

Ordinul ANAF nr. 1.075/2026, publicat în Monitorul Oficial nr. 772 din 11 septembrie 2026, modifică Ordinul nr. 587/2016 și completează instrucțiunile formularului 100 pentru declararea contribuției pe venituri excepționale.

Actul normativ este în vigoare de la 11 septembrie 2026.

Ce se modifică

În Nomenclatorul obligațiilor de plată la bugetul de stat se introduce poziția 117 – „Contribuție pe venituri excepționale”, având ca temei legal Legea nr. 162/2026.

Totodată, contribuția este inclusă în instrucțiunile privind depunerea declarației 100 și în tabelul de la punctul II „Impozite, taxe și alte obligații care nu se plătesc în contul unic”.

Prin urmare, contribuabilii vizați vor declara această obligație în secțiunea corespunzătoare a formularului 100, iar plata nu se efectuează în contul unic.

Cine declară contribuția

Obligația revine operatorilor economici prevăzuți la art. 9 alin. (1) din Legea nr. 162/2026, conform noului subpunct 3.2.21 introdus în instrucțiunile de completare.

Contribuția nu se aplică automat tuturor societăților care depun declarația 100. Încadrarea contribuabililor și calculul sumelor datorate se stabilesc potrivit Legii nr. 162/2026.

Potrivit Legii nr. 162/2026 pe durata situaţiei de criză stabilite potrivit art. 1 din lege datorează contribuţia pe venituri excepţionale următorii operatori economici:

a) operatorii economici, titulari de acorduri petroliere, care extrag ţiţei din zăcăminte situate pe teritoriul României şi obţin venituri din comercializarea acestuia;

b) operatorii economici, titulari de acorduri petroliere, care extrag ţiţei din zăcăminte situate pe teritoriul României şi care, direct sau prin persoanele afiliate, astfel cum sunt definite la art. 7 pct. 26 din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, prelucrează acest ţiţei şi obţin venituri din comercializarea produselor energetice.

Prin produse energetice se înţelege toate produsele rezultate din prelucrarea ţiţeiului, inclusiv: benzină, motorină, kerosen, păcură, GPL, astfel cum sunt definite potrivit dispoziţiilor titlului VIII „Accize şi alte taxe speciale” din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal

Ordinul ANAF nr. 1.075/2026 adaptează mecanismul de declarare a contribuției, fără să stabilească prin aceste modificări cota sau baza de calcul.

Formularul 183 – noua declarație privind valoarea medie anuală a adaosului comercial pentru benzină și motorină

Ministerul Finanțelor a aprobat, prin Ordinul nr. 1.019/2026, modelul și conținutul formularului 183 „Declarație privind valoarea medie anuală a adaosului comercial”.

Ordinul a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 669 din 12 august 2026 și a intrat în vigoare la aceeași dată.

Noua declarație este legată de măsurile instituite prin Legea nr. 162/2026 pentru piața produselor petroliere și introduce o obligație de raportare pentru anumite categorii de operatori economici care desfășoară activități cu benzină și motorină.

Un aspect important este termenul foarte scurt prevăzut pentru prima raportare: formularul 183 se depune în termen de 5 zile de la data publicării Ordinului nr. 1.019/2026 în Monitorul Oficial.

Cine trebuie să depună formularul 183

Potrivit instrucțiunilor aprobate prin Ordinul nr. 1.019/2026, declarația trebuie completată și depusă de operatorii economici care:

• importă benzină și motorină;
• produc benzină și motorină;
• distribuie aceste produse;
• comercializează benzină și motorină.

Obligația trebuie analizată prin raportare la prevederile Legii nr. 162/2026.

Există însă și excepții. Instrucțiunile formularului precizează că nu intră în această obligație activitățile de rafinare și prima vânzare a produselor rezultate din procesarea țițeiului, precum și activitățile de import și prima vânzare a produselor petroliere importate, prevăzute la art. 2 alin. (11) din Legea nr. 162/2026.

Prin urmare, simplul fapt că o societate operează pe piața produselor petroliere nu este suficient pentru a stabili obligația depunerii formularului. Trebuie analizată concret poziția operatorului în circuitul economic și natura operațiunilor efectuate.

Ce perioadă se declară

Prima declarație are ca perioadă de raportare anul 2025.

În rubrica „Anul” din formular se înscrie, potrivit instrucțiunilor, anul 2025.

Practic, operatorii vizați trebuie să utilizeze informațiile contabile aferente anului 2025 pentru determinarea valorii medii anuale a adaosului comercial.

Ce informații se declară

Formularul 183 este structurat în trei secțiuni principale:

• Secțiunea A – Date de identificare

În această secțiune se completează informațiile de identificare ale operatorului economic:

• codul de identificare fiscală;
• denumirea;
• adresa domiciliului fiscal.

• Secțiunea B – Date privind valoarea medie anuală a adaosului comercial

Aceasta este partea esențială a declarației.

Raportarea se realizează distinct pentru fiecare tip de produs. Pentru fiecare produs pentru care trebuie determinată valoarea medie anuală a adaosului comercial se generează câte un tabel prin intermediul programului de asistență.

În tabel sunt înscrise patru elemente.

1. Veniturile înregistrate din vânzarea produselor

Se declară totalul veniturilor din vânzarea benzinei și motorinei aferente segmentelor vizate de formular, astfel cum acestea au fost înregistrate în contabilitate în anul 2025.

La determinarea acestora nu sunt incluse exporturile și livrările intracomunitare.

2. Cheltuielile aferente costului de achiziție sau costului de producție

Se înscriu cheltuielile corespunzătoare costului de achiziție, respectiv costului de producție, astfel cum acestea au fost evidențiate în contabilitate în anul 2025.

3. Cantitatea totală de produse vândute

Operatorul declară cantitatea totală vândută pentru fiecare tip de produs. Cantitatea se exprimă, după caz, în litri sau tone.

4. Valoarea medie anuală a adaosului comercial

Aceasta reprezintă rezultatul calculului efectuat pe baza veniturilor, costurilor și cantităților raportate.

Cum se calculează valoarea medie anuală a adaosului comercial

Conform instrucțiunilor formularului 183, calculul pornește de la diferența dintre:

veniturile din vânzarea produselor

și

cheltuielile corespunzătoare costului de achiziție sau costului de producție.

Diferența astfel determinată se raportează la cantitatea totală de produse vândute, exprimată în litri sau tone, pentru fiecare tip de produs.

Cu alte cuvinte, formularul nu solicită pur și simplu procentul comercial practicat de operator, ci determinarea unei valori medii a adaosului comercial pe unitatea de cantitate pe baza datelor contabile aferente întregului an 2025.

Exemplu simplificat

Presupunem că, pentru un anumit produs, o societate a înregistrat în anul 2025:

• venituri din vânzări: 12.000.000 lei;
• costul de achiziție al produselor vândute: 10.500.000 lei;
• cantitatea vândută: 3.000.000 litri.

Diferența dintre venituri și cost este:

12.000.000 – 10.500.000 = 1.500.000 lei

Valoarea medie anuală a adaosului comercial ar fi:

1.500.000 lei / 3.000.000 litri = 0,50 lei/litru

Exemplul este unul orientativ, destinat exclusiv explicării mecanismului de calcul prevăzut în instrucțiunile formularului.

Exporturile și livrările intracomunitare nu intră în veniturile raportate

Instrucțiunile prevăd expres că, la completarea rândului referitor la veniturile din vânzarea produselor, sunt exceptate exporturile și livrările intracomunitare.

Acest aspect este important pentru societățile care desfășoară atât vânzări pe piața internă, cât și operațiuni externe.

Datele utilizate pentru formular trebuie, prin urmare, extrase și analizate astfel încât operațiunile excluse să nu influențeze valoarea declarată.

Termenul de depunere este de numai 5 zile

Ordinul stabilește că declarația se depune în termen de 5 zile de la data publicării Ordinului nr. 1.019/2026 în Monitorul Oficial.

Având în vedere că ordinul a fost publicat la 12 august 2026, operatorii economici vizați trebuie să acorde o atenție deosebită termenului legal și modului de calcul al acestuia.

Este o raportare care presupune utilizarea datelor contabile pentru întregul an 2025, ceea ce poate necesita identificarea separată a veniturilor, costurilor și cantităților pentru fiecare tip de produs.

Cum se depune formularul 183

Declarația se completează cu ajutorul programului de asistență pus la dispoziție pentru acest formular.

Transmiterea se efectuează electronic, prin intermediul e-guvernare.ro, potrivit regulilor aplicabile depunerii electronice a declarațiilor fiscale.

Formularul circulă exclusiv în format electronic și se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.

Ce se întâmplă dacă declarația inițială trebuie corectată

Ordinul permite depunerea unei declarații rectificative.

Pentru rectificare se utilizează același formular 183, iar contribuabilul marchează cu „X” căsuța special destinată declarației rectificative.

Foarte important, declarația rectificativă trebuie completată integral.

Prin urmare, nu se declară numai informațiile care se modifică. Trebuie completate din nou toate datele și informațiile solicitate de formular, inclusiv cele care au rămas identice cu cele din declarația inițială.

Declarația poate fi depusă prin împuternicit

Formularul conține și Secțiunea C – „Date de identificare a împuternicitului”.

Aceasta se completează atunci când declarația este depusă printr-un împuternicit, în condițiile art. 18 din Codul de procedură fiscală.

Se înscriu codul de identificare fiscală al împuternicitului, numele și prenumele sau denumirea acestuia, precum și informațiile referitoare la adresă.

De ce este important formularul 183

Prin introducerea formularului 183, autoritățile fiscale obțin o raportare standardizată privind diferența medie dintre veniturile realizate din comercializarea benzinei și motorinei și costurile aferente acestor produse, raportată la cantitățile vândute.

Pentru operatorii economici vizați, obligația presupune mai mult decât completarea formală a unei declarații. Datele trebuie să poată fi reconciliate cu evidența contabilă aferentă anului 2025 și separate pe tipurile de produse solicitate.

În special pentru operatorii cu volume mari de tranzacții, mai multe categorii de produse sau operațiuni externe, pregătirea informațiilor poate necesita o analiză atentă a evidențelor contabile și cantitative.

Concluzie

Prin Ordinul nr. 1.019/2026, Ministerul Finanțelor a introdus formularul 183 „Declarație privind valoarea medie anuală a adaosului comercial”, destinat anumitor operatori economici care activează pe piața benzinei și motorinei.

Pentru prima raportare se utilizează datele aferente anului 2025, iar declarația trebuie transmisă electronic în termenul special stabilit de ordin.

Operatorii economici vizați trebuie să determine separat, pentru fiecare tip de produs, veniturile din vânzări, costurile de achiziție sau de producție și cantitățile vândute, din care rezultă valoarea medie anuală a adaosului comercial.

Pelungirea perioadei de aplicare a prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 1.174/2014 privind instituirea unei scheme de ajutor de stat pentru reducerea accizei la motorina utilizată în agricultură

În Monitorul oficial nr. 1109/2023 a fost publicata Hotărârea nr. 1228/2023 pentru prelungirea perioadei de aplicare a prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 1.174/2014 privind instituirea unei scheme de ajutor de stat pentru reducerea accizei la motorina utilizată în agricultură.

Perioada de aplicare a prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 1.174/2014 privind instituirea unei scheme de ajutor de stat pentru reducerea accizei la motorina utilizată în agricultură, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 965 din 30 decembrie 2014, cu modificările şi completările ulterioare, se prelungeşte până la data de 31 decembrie 2026.

Nivelul accizei specifice la ţigarete

În Monitorul oficial nr. 201/2023 a fost publicat Ordinul nr. 1111/2023 pentru aprobarea nivelului accizei specifice la ţigarete.

Potrivit acestui ordin nivelul accizei specifice la ţigarete în perioada 1 aprilie 2023-31 martie 2024 inclusiv este de 493,988 lei/1.000 de ţigarete.

Hotărârea nr. 181/2023 pentru modificarea şi completarea titlului VIII "Accize şi alte taxe speciale" din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016

În Monitorul oficial nr. 187/2023 a fost publicata Hotărârea nr. 181/2023 pentru modificarea şi completarea titlului VIII "Accize şi alte taxe speciale" din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016, in vigoare de la 6 martie 2023.

Modelul documentului administrativ simplificat electronic, instrucțiunile de completare a documentului administrativ în format electronic și documentul administrativ simplificat electronic utilizând aplicația EMCS-RO-Mișcări de control al mișcărilor cu produse accizabile

În Monitorul oficial nr. 121/2023 a fost publicat Ordinul nr. 195/2023 pentru aprobarea modelului documentului administrativ simplificat electronic, a instrucțiunilor de completare a documentului administrativ în format electronic și a documentului administrativ simplificat electronic utilizând aplicația EMCS-RO-Mișcări de control al mișcărilor cu produse accizabile.

Procedura de monitorizare și control al respectării de către structurile de specialitate din cadrul Autorității Vamale Române a condițiilor legale privind autorizarea antrepozitarilor autorizați, a destinatarilor înregistrați, a expeditorilor înregistrați și a importatorilor autorizați

În Monitorul oficial nr. 19/2023 a fost publicat Ordinul nr. 4148/2022 pentru aprobarea procedurii privind activitatea de monitorizare și control al respectării de către structurile de specialitate din cadrul Autorității Vamale Române a condițiilor legale privind autorizarea antrepozitarilor autorizați, a destinatarilor înregistrați, a expeditorilor înregistrați și a importatorilor autorizați, in vigoare de la 06 ianuarie 2023.

Ordinul nr. 6602/2022 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularelor şi documentelor utilizate de Autoritatea Vamală Română în activitatea de supraveghere şi control în domeniul produselor accizabile

În Monitorul oficial nr. 10/2023 a fost publicat Ordinul nr. 6602/2022 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularelor şi documentelor utilizate de Autoritatea Vamală Română în activitatea de supraveghere şi control în domeniul produselor accizabile, in vigoare de la 05 ianuarie 2023.

Hotărârea nr. 1106/2022 pentru modificarea şi completarea titlului VIII "Accize şi alte taxe speciale" din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016

În Monitorul oficial nr. 887/2022 a fost publicata Hotărârea nr. 1106/2022 pentru modificarea şi completarea titlului VIII "Accize şi alte taxe speciale" din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016.

Hotărârea nr. 1074/2022 pentru modificarea art. 10 alin. (1^2 ) și (9) din Hotărârea Guvernului nr. 1.174/2014 privind instituirea unei scheme de ajutor de stat pentru reducerea accizei la motorina utilizată în agricultură

În Monitorul oficial nr. 859/2022 a fost publicata Hotărârea nr. 1074/2022 pentru modificarea art. 10 alin. (1^2 ) și (9) din Hotărârea Guvernului nr. 1.174/2014 privind instituirea unei scheme de ajutor de stat pentru reducerea accizei la motorina utilizată în agricultură.

Procedura și condițiile în care se realizează autorizarea antrepozitelor fiscale, a destinatarilor înregistrați, a expeditorilor înregistrați și a importatorilor autorizați

În Monitorul oficial nr. 559/2022 a fost publicat Ordinul nr. 1329/2022 privind procedura și condițiile în care se realizează autorizarea antrepozitelor fiscale, a destinatarilor înregistrați, a expeditorilor înregistrați și a importatorilor autorizați.

Nivelul accizei specifice la ţigarete

În Monitorul oficial nr. 305/2022 a fost publicat Ordinul nr. 376/2022 pentru aprobarea nivelului accizei specifice la ţigarete, in vigoare de la 30 martie 2022.

Potrivit prevederilor art. 343 alin. (5) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, acciza specifică exprimată în lei/1.000 de ţigarete se determină anual, pe baza preţului mediu ponderat de vânzare cu amănuntul, a procentului legal aferent accizei ad valorem şi a accizei totale al cărei nivel este prevăzut de Codul fiscal. Această acciză specifică se aprobă prin ordin al ministrului finanţelor publice, care se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, până la 1 martie. 

Potrivit acestui ordin, nivelul accizei specifice la ţigarete în perioada 1 aprilie 2022-31 martie 2023 inclusiv este de 417,957 lei/1.000 ţigarete.

Scutirea de la plata taxei pe valoarea adăugată şi a accizelor pentru importurile definitive ale anumitor bunuri, în contextul traficului internaţional de călători

În Monitorul oficial nr. 176/2022 a fost publicat Ordinul nr. 184/2022 privind modificarea şi completarea Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 105/2016 pentru aprobarea Normelor privind scutirea de la plata taxei pe valoarea adăugată şi a accizelor pentru importurile definitive ale anumitor bunuri, prevăzută la art. 293 alin. (1) lit. d) şi art. 395 alin. (7) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum şi a Procedurii privind autorizarea unor organisme pentru a importa bunuri în regim de scutire.

Potrivit acestui ordin sunt scutite de TVA şi de accize importurile următoarelor tipuri de produse din tutun, în următoarele limite cantitative, în contextul traficului internaţional de călători:

- 40 de ţigarete, în cazul călătorilor care sosesc în România din ţări terţe, folosind alte mijloace decât transportul aerian;
- 200 de ţigarete, în cazul călătorilor care sosesc în România din ţări terţe, folosind transportul aerian.

Hotărârea nr. 146/2022 pentru completarea Hotărârii Guvernului nr. 1.174/2014 privind instituirea unei scheme de ajutor de stat pentru reducerea accizei la motorina utilizată în agricultură

În Monitorul oficial nr. 107/2022 a fost publicata Hotărârea nr. 146/2022 pentru completarea Hotărârii Guvernului nr. 1.174/2014 privind instituirea unei scheme de ajutor de stat pentru reducerea accizei la motorina utilizată în agricultură.

Ordonanța nr. 4/2022 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum și pentru prorogarea unui termen

În Monitorul oficial nr. 90/2022 a fost publicata Ordonanța nr. 4/2022 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum și pentru prorogarea unui termen.

Aceasta ordonanta aduce modificari la regimul accizelor.

Totodata, aceasta ordonanta prorogă până la 31 iulie 2022, termenul pana la care se paote depune solicitarea de restructurare prevăzută la art. 5 din Ordonanţa Guvernului nr. 6/2019 privind instituirea unor facilităţi fiscale.

Declarația 711 de regularizare pentru cheltuielile cu educația timpurie

In Monitorul oficial nr. 429/2021 a fost publicat Ordinul nr. 653/2021 pentru aprobarea modelului și a modalității de depunere și gestionare a formularului 711 "Declarație de regularizare pentru cheltuielile cu educația timpurie".

Declarația de regularizare pentru cheltuielile cu educația timpurie se utilizează de către contribuabilii care au efectuat, în perioada noiembrie 2020-martie 2021, cheltuieli cu educația timpurie care depășesc impozitul pe profit datorat.

Suma reprezentând cheltuieli cu educația timpurie, efectuate în perioada noiembrie 2020-martie 2021, care depășește impozitul pe profit datorat, se scade, în conformitate cu prevederile art. 25 alin. (4) lit. i2) din Legea nr. 227/2015 privind

Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, în ordine, din impozitul pe salarii reținut de contribuabil pentru angajați, din taxa pe valoarea adăugată datorată sau din accizele datorate.

Declarația de regularizare se depune până la data de 25 aprilie 2021 inclusiv, cu următoarele excepții:

a) în cazul contribuabililor care intră sub incidența prevederilor art. 16 alin. (5) din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare, declarația se depune la fiecare termen de declarare a impozitului pe profit, potrivit art. 41 și 42 din aceeași lege, dar nu mai târziu de data de 25 august 2021 sau de data de 25 a celei de-a șasea luni inclusiv de la închiderea anului fiscal modificat, după caz;

b) în cazul contribuabililor care aplică sistemul anual de declarare și plată a impozitului pe profit, potrivit art. 41 și 42 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare, declarația se depune până la data de 25 martie 2022 inclusiv sau până la data de 25 iunie 2022 inclusiv, după caz.

Suma se scade, în ordine, din impozitul pe salarii reținut de contribuabil pentru angajați, din taxa pe valoarea adăugată datorată sau din accizele datorate, cu data scadenței acestora, declarate în Declarația privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate, în Decontul de TVA, respectiv în Declarația privind obligațiile de plată la bugetul de stat, care au același termen de depunere cu cel al declarației prin care s-a efectuat scăderea acestor cheltuieli din impozitul pe profit datorat.

În cazul în care termenul de depunere a declarației prin care s-a efectuat scăderea cheltuielilor cu educația timpurie din impozitul pe profit datorat este același cu termenul trimestrial de depunere a Declarației privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate, suma care depășește impozitul pe profit datorat se scade din impozitul pe salarii aferent ultimei luni din trimestru.

Declarația de regularizare pentru cheltuielile cu educația timpurie se completează cu ajutorul programului de asistență și se depune prin mijloace electronice de transmitere la distanță, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.

Nivelul accizei specifice la țigarete

In Monitorul oficial nr. 196/2021 a fost publicat Ordinul nr. 257/2021 pentru aprobarea nivelului accizei specifice la țigarete.

Potrivit acestui ordin, nivelul accizei specifice la țigarete în perioada 1 aprilie 2021-31 martie 2022 inclusiv este de 428,604 lei/1.000 țigarete.

Modificarea Instrucțiunilor de completare a documentului administrativ în format electronic (e-DA)

In Monitorul oficial nr. 1309/2020 a fost publicat Ordinul nr. 4156/2020 pentru modificarea Instrucțiunilor de completare a documentului administrativ în format electronic (e-DA) utilizând aplicația EMCS-RO-Mișcări de control al mișcărilor cu produse accizabile în regim suspensiv/de scutire/exceptare de accize, aprobate prin Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 2.901/2016.

Schema de ajutor de stat pentru reducerea accizei la motorina utilizată în agricultură se prelungește până la data de 31 decembrie 2023

In Monitorul oficial nr. 1215/2020 a fost publicata Hotărârea nr. 1084/2020 pentru prelungirea perioadei de aplicare a prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 1.174/2014 privind instituirea unei scheme de ajutor de stat pentru reducerea accizei la motorina utilizată în agricultură.

Perioada de aplicare a prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 1.174/2014 privind instituirea unei scheme de ajutor de stat pentru reducerea accizei la motorina utilizată în agricultură, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 965 din 30 decembrie 2014, cu modificările și completările ulterioare, se prelungește până la data de 31 decembrie 2023.

Hotărârea nr. 284/2020 pentru modificarea titlului VIII "Accize și alte taxe speciale" din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016

In Monitorul oficial nr. 320/2020 a fost publicata Hotărârea nr. 284/2020 pentru modificarea titlului VIII "Accize și alte taxe speciale" din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016.