În Monitorul oficial nr. 36/2023 a fost publicata Legea nr. 34/2023 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, in vigoare de la 15 ianuarie 2023.
Potrivit acestei legi sunt cheltuieli deductibile limitat la calculul venitului net anual din activităţi independente si contravaloarea abonamentelor pentru utilizarea facilităţilor sportive în vederea practicării sportului şi educaţiei fizice cu scop de întreţinere, profilactic sau terapeutic oferite de furnizori ale căror activităţi sunt încadrate la codurile CAEN 9311, 9312 sau 9313, plătite în scopul personal al contribuabilului, indiferent dacă activitatea se desfăşoară individual sau într-o formă de asociere, precum şi contravaloarea abonamentelor, oferite de acelaşi furnizor care acţionează în nume propriu sau în calitate de intermediar, ce includ atât servicii medicale, cât şi dreptul de a utiliza facilităţile sportive, în vederea practicării sportului şi educaţiei fizice cu scop de întreţinere, profilactic sau terapeutic, plătite în scopul personal al contribuabilului, indiferent dacă activitatea se desfăşoară individual sau într-o formă de asociere, în limita echivalentului în lei a 400 euro anual pentru fiecare persoană.
Totodata, nu reprezintă venit impozabil în înţelesul impozitului pe veniturile din salarii, în limita plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de bază corespunzător locului de muncă ocupat sau din solda lunară/salariul lunar acordată/acordat potrivit legii, nici contravaloarea abonamentelor pentru utilizarea facilităţilor sportive în vederea practicării sportului şi educaţiei fizice cu scop de întreţinere, profilactic sau terapeutic oferite de furnizori ale căror activităţi sunt încadrate la codurile CAEN 9311, 9312 sau 9313, precum şi contravaloarea abonamentelor, oferite de acelaşi furnizor care acţionează în nume propriu sau în calitate de intermediar, ce includ atât servicii medicale, cât şi dreptul de a utiliza facilităţile sportive, în vederea practicării sportului şi educaţiei fizice cu scop de întreţinere, profilactic sau terapeutic, suportate de angajator pentru angajaţii proprii, în limita echivalentului în lei a 400 euro anual pentru fiecare persoană.
Impozitul lunar pe veniturile din salarii se calculeaza prin deducerea din venitul brut si a contravalorii abonamentelor pentru utilizarea facilităţilor sportive în vederea practicării sportului şi educaţiei fizice cu scop de întreţinere, profilactic sau terapeutic oferite de furnizori ale căror activităţi sunt încadrate la codurile CAEN 9311, 9312 sau 9313, precum şi contravaloarea abonamentelor, oferite de acelaşi furnizor care acţionează în nume propriu sau în calitate de intermediar, ce includ atât servicii medicale, cât şi dreptul de a utiliza facilităţile sportive, în vederea practicării sportului şi educaţiei fizice cu scop de întreţinere, profilactic sau terapeutic, suportate de angajaţi, în limita echivalentului în lei a 400 euro anual. Abonamentul vizează servicii furnizate angajatului şi/sau oricărei persoane aflate în întreţinerea sa, aşa cum este definită la art. 77 alin. (3), în limita aceluiaşi plafon, indiferent de numărul de persoane.
De asemenea nu se cuprind în baza lunară de calcul al contribuţiilor de asigurări sociale si al contribuţiilor de asigurări sociale de sanatate nici contravaloarea abonamentelor pentru utilizarea facilităţilor sportive în vederea practicării sportului şi educaţiei fizice cu scop de întreţinere, profilactic sau terapeutic oferite de furnizori ale căror activităţi sunt încadrate la codurile CAEN 9311, 9312 sau 9313, precum şi contravaloarea abonamentelor, oferite de acelaşi furnizor care acţionează în nume propriu sau în calitate de intermediar, ce includ atât servicii medicale, cât şi dreptul de a utiliza facilităţile sportive, în vederea practicării sportului şi educaţiei fizice cu scop de întreţinere, profilactic sau terapeutic, suportate de angajator pentru angajaţii proprii, în limita echivalentului în lei a 400 euro anual pentru fiecare persoană.
Se afișează postările cu eticheta contributii sociale. Afișați toate postările
Se afișează postările cu eticheta contributii sociale. Afișați toate postările
vineri, 20 ianuarie 2023
Regimul fiscal al abonamentelor pentru utilizarea facilităţilor sportive în vederea practicării sportului şi educaţiei fizice cu scop de întreţinere, profilactic sau terapeutic
luni, 27 noiembrie 2017
Pentru punerea în aplicare a prevederilor OUG nr. 79/2017 este obligatorie iniţierea negocierii colective
In Monitorul oficial nr. 902 / 2017 a fost publicata Ordonanţa de urgenţă nr. 82/2017 pentru modificarea şi completarea unor acte normative.
Aceasta ordonanta precizeaza ca prin derogare de la prevederile art. 129 alin. (1) din Legea dialogului social nr. 62/2011 în unităţile în care nu există încheiat contract/acord colectiv de muncă, iniţierea negocierii colective este obligatorie, pentru punerea în aplicare a prevederilor Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 79/2017 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal.
Aceasta ordonanta precizeaza ca prin derogare de la prevederile art. 129 alin. (1) din Legea dialogului social nr. 62/2011 în unităţile în care nu există încheiat contract/acord colectiv de muncă, iniţierea negocierii colective este obligatorie, pentru punerea în aplicare a prevederilor Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 79/2017 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal.
Totodata prin derogare de la
prevederile art. 129 alin. (3)
şi (5) din Legea nr. 62/2011 pentru punerea în
aplicare a prevederilor Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 79/2017 este obligatorie negocierea colectivă a
actelor adiţionale la contractele şi acordurile colective de muncă în
vigoare.
În aplicarea prevederilor mai sus şi prin derogare de la prevederile art. 135 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 62/2011 în unităţile în care nu
există sindicat reprezentativ afiliat la o federaţie reprezentativă la sectorul
de activitate, la negocierea contractelor/acordurilor colective de muncă sau a
actelor adiţionale, după caz, pot participa reprezentanţi ai federaţiei
sindicale, în baza mandatului sindicatului, împreună cu reprezentanţii
salariaţilor.
În aplicarea prevederilor mai sus şi prin derogare de la prevederile art. 135 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 62/2011 în unităţile în care nu
există sindicat la negocierea contractelor/acordurilor colective de muncă sau a
actelor adiţionale, după caz, pot participa reprezentanţii salariaţilor împreună
cu un reprezentant al unei federaţii reprezentative la sectorul de activitate
sau a unei confederaţii sindicale reprezentative la nivel naţional, la invitaţia
reprezentanţilor salariaţilor.
Aceste negociere va trebui sa se desfasoare obligatoriu în perioada 20 noiembrie-20 decembrie 2017.
joi, 16 noiembrie 2017
Codul Fiscal: Modificari importante de la 1 ianuarie 2018
In Monitorul oficial nr. 875 /
2017 a fost publicata Ordonanţa de urgenţă nr. 79/2017 pentru
modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal.
Impozitul pe profit
Se introduc norme speciale împotriva practicilor de evitare a obligaţiilor fiscale care au incidenţă directă asupra funcţionării pieţei interne.
Se modifica modul de calcul a deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile.
Astfel, potrivit acestei ordonante costurile excedentare ale îndatorării, astfel cum sunt definite potrivit art. 401 pct. 2 din Codul Fiscal, care depăşesc plafonul deductibil de 200.000 euro, sunt deduse limitat în perioada fiscală în care sunt suportate, până la nivelul a 10% din baza de calcul.
Impozitul pe veniturile microintreprinderilor
Noua cota de impozit va fi de
10% şi se va aplica asupra venitului impozabil corespunzător fiecărei
surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile
din:
Pentru
contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii cuprinse între
1.951 lei şi 3.600 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive faţă de
cele de mai sus şi se stabilesc potrivit tabelului de la art. 77 din Codul Fiscal.
Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii de peste 3.600 lei nu se acordă deducerea personală.
Persoana în întreţinere poate fi soţia/soţul, copiii sau alţi membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soţului/soţiei acestuia până la gradul al doilea inclusiv, ale cărei venituri, impozabile şi neimpozabile, nu depăşesc 510 lei lunar.
Impozitul pe veniturile din arendă
Impozitul pe veniturile din arendă se calculează prin reţinere la sursă de către plătitorii de venit la momentul plăţii venitului, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net, impozitul fiind final.
Impozitul pe veniturile din pensii
Venitul impozabil lunar din pensii se stabileşte prin deducerea din venitul din pensie a sumei neimpozabile lunare de 2.000 lei. Impozitul se calculează prin aplicarea cotei de impunere de 10% asupra venitului impozabil lunar din pensii.
Contributiile sociale obligatorii
Aceasta ordonanta precizeaza ca contribuţiile sociale obligatorii vor fi doar 3:
a) contribuţiile de asigurări sociale, datorate bugetului asigurărilor sociale de stat;
b) contribuţia de asigurări sociale de sănătate, datorată bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate;
c) contribuţia asiguratorie pentru muncă, datorată bugetului general consolidat.
Cota contribuţiei asiguratorie pentru muncă este de 2,25%.
TVA
Tot incepand din 1 ianuarie 2018 organele fiscale competente au dreptul de a refuza deducerea TVA dacă, după administrarea mijloacelor de probă prevăzute de lege, pot demonstra dincolo de orice îndoială că persoana impozabilă ştia sau ar fi trebuit să ştie că operaţiunea invocată pentru a justifica dreptul de deducere era implicată într-o fraudă privind taxa pe valoarea adăugată care a intervenit în amonte sau în aval în lanţul de livrări/prestări.
Impozitul pe profit
Se introduc norme speciale împotriva practicilor de evitare a obligaţiilor fiscale care au incidenţă directă asupra funcţionării pieţei interne.
Se modifica modul de calcul a deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile.
Astfel, potrivit acestei ordonante costurile excedentare ale îndatorării, astfel cum sunt definite potrivit art. 401 pct. 2 din Codul Fiscal, care depăşesc plafonul deductibil de 200.000 euro, sunt deduse limitat în perioada fiscală în care sunt suportate, până la nivelul a 10% din baza de calcul.
Baza de calcul utilizată
pentru stabilirea costurilor excedentare ale îndatorării, deductibile la
calculul rezultatului fiscal, o reprezintă diferenţa dintre veniturile şi
cheltuielile înregistrate conform reglementărilor contabile aplicabile, în
perioada fiscală de referinţă, din care se scad veniturile neimpozabile şi la
care se adaugă cheltuielile cu impozitul pe profit, costurile excedentare ale
îndatorării, precum şi sumele deductibile reprezentând amortizarea fiscală.
În condiţiile în care baza
de calcul are o valoare negativă sau egală cu zero, costurile excedentare ale
îndatorării sunt nedeductibile în perioada fiscală de referinţă şi se reportează fara limita de timp.
Aceste noi reguli sunt
aplicabile şi dobânzilor şi pierderilor nete din diferenţe de curs
valutar,
reportate potrivit prevederilor art. 27 din Codul Fiscal, prevederi în
vigoare până la data de 31
decembrie 2017 inclusiv. În cazul entităţilor independente, dobânzile şi
pierderile nete din diferenţe de curs valutar, reportate
potrivit prevederilor art. 27 din Codul Fiscal în vigoare până la data de 31 decembrie 2017
inclusiv, sunt integral deductibile.
Costurile excedentare ale îndatorării sunt definite ca suma cu care costurile
îndatorării unui contribuabil depăşesc veniturile din dobânzi şi alte venituri
echivalente din punct de vedere economic pe care le primeşte
contribuabilul. Costurile îndatorării reprezinta cheltuiala reprezentând
dobânda aferentă tuturor formelor de datorii, alte costuri echivalente din punct
de vedere economic cu dobânzile, inclusiv alte cheltuieli suportate în legătură
cu obţinerea de finanţare potrivit reglementărilor legale în vigoare, cum ar fi,
dar fără a se limita la acestea: plăţi în cadrul împrumuturilor cu participare
la profit, dobânzi imputate la instrumente cum ar fi obligaţiunile convertibile
şi obligaţiunile cu cupon zero, sume în cadrul unor mecanisme de finanţare
alternative cum ar fi «finanţele islamice», costul de finanţare al plăţilor de
leasing financiar, dobânda capitalizată inclusă în valoarea contabilă a unui
activ aferent sau amortizarea dobânzii capitalizate, sume calculate pe baza unui
randament al finanţării în temeiul normelor privind preţurile de transfer acolo
unde este cazul, dobânzi noţionale în cadrul unor instrumente financiare
derivate sau al unor acorduri de acoperire a riscului aferente împrumuturilor
unei entităţi, anumite câştiguri şi pierderi generate de diferenţele de curs
valutar la împrumuturi şi instrumente legate de obţinerea de finanţare,
comisioane de garantare pentru mecanisme de finanţare, comisioane de
intermediere şi costuri similare aferente împrumuturilor de fonduri.
Microintreprinderea va fi o persoană juridică română care îndeplineşte cumulativ următoarele condiţii, la
data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
- a realizat
venituri care nu au depăşit echivalentul în lei a 1.000.000 euro. Cursul de
schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea
exerciţiului financiar în care s-au înregistrat veniturile;
- capitalul
social al acesteia este deţinut de persoane, altele decât statul şi unităţile
administrativ-teritoriale;
- nu se află în dizolvare,
urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerţului sau la instanţele
judecătoreşti, potrivit legii.
De asemenea nu vor fi microintreprinderi:
a) Fondul de
garantare a depozitelor în sistemul bancar, constituit potrivit legii;
b) Fondul de compensare a
investitorilor, înfiinţat potrivit legii;
c) Fondul de garantare a
pensiilor private, înfiinţat potrivit legii;
d) Fondul de garantare a
asiguraţilor, constituit potrivit legii;
e) entitatea transparentă fiscal
cu personalitate juridică.
Se
elimina posibilitatea persoanelor juridice cu capital social de minim
45.000 lei de a opta pentru plata impozitului pe profit in cazul in care
indeplineste conditiile de a fi incadrata ca microintreprindere.
Vor fi considerate microintreprinderi si cele care:
a) desfăşoară activităţi în domeniul bancar;
b) desfăşoară activităţi în domeniile asigurărilor şi
reasigurărilor, al pieţei de capital, cu excepţia persoanelor juridice care
desfăşoară activităţi de intermediere în aceste domenii;
c) desfăşoară activităţi
în domeniul jocurilor de noroc;
d) desfăşoară activităţi de explorare, dezvoltare,
exploatare a zăcămintelor petroliere şi gazelor naturale.
Impozitul pe venit
a) activităţi
independente;
b) salarii şi asimilate salariilor;
c) cedarea folosinţei
bunurilor;
d) investiţii;
e) pensii;
f) activităţi agricole,
silvicultură şi piscicultură;
g) premii;
h) alte surse.
Impozitul pe veniturile din drepturile de proprietate
intelectuală
Impozitul care trebuie
reţinut la sursa reprezentând plăţi anticipate pentru veniturile din drepturile de proprietate
intelectuală se stabileşte prin aplicarea cotei de impunere de 7% la venitul brut. Totusi, daca impozitul pe venit este final, acesta se calculează prin reţinere
la sursă la momentul plăţii veniturilor de către plătitorii veniturilor,
persoane juridice sau alte entităţi care au obligaţia de a conduce evidenţă
contabilă, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut diminuat cu
cheltuielile determinate prin aplicarea cotei forfetare de 40% asupra venitului
brut.
Impozitul pe veniturile din salarii
Deducerea
personală se acordă pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de până
la 1.950 lei inclusiv, astfel:
(i) pentru contribuabilii care
nu au persoane în întreţinere - 510 lei;
(ii) pentru contribuabilii care
au o persoană în întreţinere - 670 lei;
(iii) pentru contribuabilii care
au două persoane în întreţinere - 830 lei;
(iv) pentru contribuabilii care
au trei persoane în întreţinere - 990 lei;
(v) pentru contribuabilii care
au patru sau mai multe persoane în întreţinere - 1.310 lei.
Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii de peste 3.600 lei nu se acordă deducerea personală.
Persoana în întreţinere poate fi soţia/soţul, copiii sau alţi membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soţului/soţiei acestuia până la gradul al doilea inclusiv, ale cărei venituri, impozabile şi neimpozabile, nu depăşesc 510 lei lunar.
Impozitul pe veniturile din arendă
Impozitul pe veniturile din arendă se calculează prin reţinere la sursă de către plătitorii de venit la momentul plăţii venitului, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net, impozitul fiind final.
Impozitul pe veniturile din pensii
Venitul impozabil lunar din pensii se stabileşte prin deducerea din venitul din pensie a sumei neimpozabile lunare de 2.000 lei. Impozitul se calculează prin aplicarea cotei de impunere de 10% asupra venitului impozabil lunar din pensii.
Contributiile sociale obligatorii
Aceasta ordonanta precizeaza ca contribuţiile sociale obligatorii vor fi doar 3:
a) contribuţiile de asigurări sociale, datorate bugetului asigurărilor sociale de stat;
b) contribuţia de asigurări sociale de sănătate, datorată bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate;
c) contribuţia asiguratorie pentru muncă, datorată bugetului general consolidat.
Cotele de contribuţii de asigurări sociale
sunt următoarele:
a) 25% datorată de către
persoanele fizice care au calitatea de angajaţi sau pentru care există obligaţia
plăţii contribuţiei de asigurări sociale;
b) 4% datorată în cazul
condiţiilor deosebite de muncă, astfel cum sunt prevăzute în Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de
pensii publice, de către persoanele
fizice şi juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate
acestora;
c) 8% datorată în cazul
condiţiilor speciale de muncă, astfel cum sunt prevăzute în Legea nr. 263/2010, de către persoanele fizice
şi juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate
acestora.
Contribuţia asiguratorie pentru
muncă
Contribuabilii obligaţi la plata contribuţiei asiguratorii pentru
muncă sunt, după caz:
a) persoanele fizice şi
juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, pentru
cetăţenii români, cetăţeni ai altor state sau apatrizii, pe perioada în care au,
conform legii, domiciliul sau reşedinţa în România, cu respectarea prevederilor
legislaţiei europene aplicabile în domeniul securităţii sociale, precum şi a
acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este
parte;
b) persoanele fizice cetăţeni
români, cetăţenii altor state sau apatrizii, pe perioada în care au, conform
legii, domiciliul sau reşedinţa în România, şi care realizează în România
venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu
intră sub incidenţa legislaţiei europene aplicabile în domeniul securităţii
sociale, precum şi a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care
România este parte.
Cota contribuţiei asiguratorie pentru muncă este de 2,25%.
Tot incepand din 1 ianuarie 2018 organele fiscale competente au dreptul de a refuza deducerea TVA dacă, după administrarea mijloacelor de probă prevăzute de lege, pot demonstra dincolo de orice îndoială că persoana impozabilă ştia sau ar fi trebuit să ştie că operaţiunea invocată pentru a justifica dreptul de deducere era implicată într-o fraudă privind taxa pe valoarea adăugată care a intervenit în amonte sau în aval în lanţul de livrări/prestări.
Abonați-vă la:
Postări (Atom)