Venitul minim garantat valabil de la 1 ianuarie 2012

Potrivit OUG nr. 124/2011 pentru modificarea si completarea unor acte normative care reglementeaza acordarea de beneficii de asistenta sociala, de la 1 ianuarie 2012 cuantumul venitului minim garantat prevazut de Legea nr. 416 / 2001 privind venitul minim garantat se stabileste in raport cu indicatorul social de referinta, denumit in continuare ISR, dupa cum urmeaza:

a) 0,25 ISR pentru persoana singura;

b) 0,45 ISR pentru familiile formate din 2 persoane;

c) 0,63 ISR pentru familiile formate din 3 persoane;

d) 0,78 ISR pentru familiile formate din 4 persoane;

e) 0,93 ISR pentru familiile formate din 5 persoane;

f) cate 0,062 ISR pentru fiecare alta persoana peste numarul de 5 persoane, care face parte din familie, in conditiile stabilite de Legea nr. 416 / 2001 privind venitul minim garantat.

Valoarea indicatorului social de referinta (ISR) este in prezent de 500 lei.

Actualizare importanta privind depunerea Declaratiei electronice 390 - declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile intracomunitare de bunuri

In data de 06.01.2012 a fost actualizat formularul electronic al declaratiei 390 Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile intracomunitare de bunuri, conform Ordin PANAF nr. 76 / 2010, care va fi utlizat incepand cu declararea obligatiilor fiscale aferente lunii decembrie 201.

Incepand cu datele aferente lunii decembrie 2011, Declaratia 390 se depune prin pagina: https://app.anaf.mfinante.gov.ro:8443/Login/Login

Declaratii 101,103,120 si 301 se vor depune in continuare la adresa bine cunoscuta: http://www.anaf.ro/public/wps/portal/ANAF/Depuneredecl/Transdecl

Declaratia eletronica 390 se poate descarca de aici >>>

Deductibilitatea cheltuielilor de sponsorizare/mecenat si privind bursele private

Potrivit art. 21 alin. (4) lit p) din Codul fiscal sunt cheltuieli nedeductibile cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat si cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii.

Insa, contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea si ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, precum si cei care acorda burse private, potrivit legii, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente in limita minima precizata mai jos:

1. 3 la mie din cifra de afaceri;
2. 20% din impozitul pe profit datorat.

In limitele respective se incadreaza si cheltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de drept public, in scopul constructiei de localuri, al dotarilor, achizitiilor de tehnologie a informatiei si de documente specifice, finantarii programelor de formare continua a bibliotecarilor, schimburilor de specialisti, a burselor de specializare, a participarii la congrese internationale.

Potrivit Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, poate fi beneficiar al sponsorizarii:

a) orice persoana juridica fara scop lucrativ, care desfasoara in Romania sau urmeaza sa desfasoare o activitate in domeniile: cultural, artistic, educativ, de invatamant, stiintific - cercetare fundamentala si aplicata, umanitar, religios, filantropic, sportiv, al protectiei drepturilor omului, medico-sanitar, de asistenta si servicii sociale, de protectia mediului, social si comunitar, de reprezentare a asociatiilor profesionale, precum si de intretinere, restaurare, conservare si punere in valoare a monumentelor istorice;
b) institutiile si autoritatile publice, inclusiv organele de specialitate ale administratiei publice, pentru activitatile prevazute la lit. a);
c) de asemenea, pot fi sponsorizate, in conditiile prezentei legi, emisiuni ori programe ale organismelor de televiziune sau radiodifuziune, precum si carti ori publicatii din domeniile definite la lit. a);
d) orice persoana fizica cu domiciliul in Romania a carei activitate in unul dintre domeniile prevazute la lit. a) este recunoscuta de catre o persoana juridica fara scop lucrativ sau de catre o institutie publica ce activeaza in domeniul pentru care se solicita sponsorizarea.

Mecenatul este un act de liberalitate prin care o persoana fizica sau juridica, numita mecena, transfera, fara obligatie de contrapartida directa sau indirecta, dreptul sau de proprietate asupra unor bunuri materiale sau mijloace financiare catre o persoana fizica, ca activitate filantropica cu caracter umanitar, pentru desfasurarea unor activitati in domeniile: cultural, artistic, medico-sanitar sau stiintific - cercetare fundamentala si aplicata. Poate fi beneficiar al mecenatului orice persoana fizica cu domiciliul in Romania, fara obligativitatea de a fi recunoscuta de catre o persoana juridica fara scop lucrativ sau de catre o institutie publica.


Exemplu de calcul privind scaderea din impozitul pe profit datorat a cheltuielilor reprezentand sponsorizarea

Un contribuabil platitor de impozit pe profit incheie un contract de sponsorizare conform legii privind sponsorizarea, in calitate de sponsor, in valoare de 1.500 lei. Contractul de sponsorizare se incheie in data de 1 decembrie 2010.

La calculul profitului impozabil pentru trimestrul IV 2010, contribuabilul prezinta urmatoarele date financiare:


    Venituri din vanzarea marfurilor  =        100.000 lei

    Venituri din prestari de servicii =                 200 lei
                                               _________________

               Total cifra de afaceri                 100.200 lei

         Cheltuieli privind marfurile      =         75.000 lei

           Cheltuieli cu personalul          =          2.000 lei

         Alte cheltuieli de exploatare     =          9.000 lei
                                                _________________

        din care:
        1.500 lei sponsorizare
                                             Total cheltuieli 86.000 lei


Calculul profitului impozabil pentru trimestrul IV 2010:

Profitul impozabil = 100.200 - 86.000 + 1.500 = 15.700 lei.

Impozitul pe profit inainte de scaderea cheltuielii cu sponsorizarea: 15.700 x 16% = 2.512 lei.

Avandu-se in vedere conditiile de deducere prevazute la art. 21 alin. (4) lit. p) din Codul fiscal, prin aplicarea limitelor, valorile sunt:

- 3 la mie din cifra de afaceri reprezinta 300,6 lei;

- 20% din impozitul pe profit inainte de deducerea cheltuielilor de sponsorizare reprezinta 502,4 lei.

Suma de scazut din impozitul pe profit este 300,6 lei.

Pentru trimestrul IV 2010 impozitul pe profit datorat este de:

25.120.000 - 3.006.000 = 2.211,4 lei.

AFM: Codul pentru luna decembrie 2011 pentru aplicatia de intocmire a declaratiior privind obligatiile de plata catre Fondul pentru mediu

Administratia Fondului pentru Mediu a publicat codul pentru luna decembrie 2011 pentru aplicatia de intocmire a declaratiior privind obligatiile de plata catre Fondul pentru mediu. Acesta se poate consulta aici >>>

Alocatia de stat pentru copii in vigoare de la 1 ianuarie 2012

Potrivit OUG nr. 124/2011 pentru modificarea si completarea unor acte normative care reglementeaza acordarea de beneficii de asistenta sociala, de la 1 ianuarie 2012 cuantumul alocatiei de stat pentru copii se stabileste in raport cu indicatorul social de referinta, denumit in continuare ISR, dupa cum urmeaza:

a) 0,4 ISR pentru copiii cu varsta de pana la 2 ani (sau de pana la 3 ani, in cazul copilului cu handicap);
b) 0,084 ISR pentru copiii cu varsta cuprinsa intre 2 ani si 18 ani, precum si pentru tinerii care au implinit varsta de 18 ani, care urmeaza cursurile invatamantului liceal sau profesional, organizate in conditiile legii, pana la terminarea acestora;
c) 0,168 ISR pentru copiii cu varsta cuprinsa intre 3 ani si 18 ani, in cazul copilului cu handicap, conform prevederilor art. 58 alin. (1) din Legea nr. 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap.

Titular al dreptului la alocatia de stat pentru copii este copilul.

Alocatia de stat pentru copiii cu varsta de pana la 2 ani (sau de pana la 3 ani, in cazul copilului cu handicap) se cumuleaza cu indemnizatia lunara, stimulentul lunar sau stimulentul de insertie, prevazute de OUG nr. 148/2005 privind sustinerea familiei in vederea cresterii copilului, respectiv de OUG nr. 111/2010 privind concediul si indemnizatia lunara pentru cresterea copiilor. 

Valoarea indicatorului social de referinta (ISR) este in prezent de 500 lei.

Indicatorul social de referinta

Potrivit Legii nr. 76 / 2002 privind sistemul asigurarilor pentru somaj si stimularea ocuparii forţei de munca, indicatorul social de referinţa al asigurarilor pentru somaj si stimularii ocuparii forţei de munca, denumit indicator social de referinţa, reprezinta unitatea exprimata in lei la nivelul careia se raporteaza prestaţiile banesti suportate din bugetul asigurarilor pentru somaj, acordate atat in vederea asigurarii protecţiei persoanelor in cadrul sistemului asigurarilor pentru somaj, cat si in vederea stimularii anumitor categorii de persoane pentru a se incadra in munca, precum si a angajatorilor pentru a incadra in munca persoane in cautarea unui loc de munca.

Valoarea indicatorului social de referinta (ISR) este in prezent de 500 lei.

Modificare Cod fiscal de la 1 ianuarie 2012: Contribuabilii pot deduce 50% din cheltuielile privind combustibilul si TVA-ul aferent precum si 50% din TVa-ul in cazul achizitiei vehiculelor

Potrivit art. I pct. 13 din OUG nr. 125 / 2011 care modifica articolul 21 alineatul (4), litera t) din Codul fiscal incepand cu 1 ianuarie 2012 urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile

- 50% din cheltuielile privind combustibilul, pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului. Prin exceptie de la prezentele prevederi, cheltuielile privind combustibilul sunt integral deductibile in situatia in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
   
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, precum si vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca;
2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi;
3. vehiculele utilizate pentru inchirierea catre alte persoane, inclusiv pentru desfasurarea activitatii de instruire in cadrul scolilor de soferi.

Totodata OUG nr. 125 / 2011 modifica si articolul 145^1 alineatul (1), partea introductiva, din Codul Fiscal si astfel de la 1 ianuarie 2012 in cazul vehiculelor rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, se deduce 50% din taxa pe valoarea adaugata aferenta achizitiilor acestor vehicule si, respectiv, 50% din taxa aferenta achizitiilor de combustibil destinat utilizarii pentru vehiculele care au aceleasi caracteristici, aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, cu exceptia vehiculelor care se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:

a) vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, precum si vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca;
b) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi;
c) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane, instruirea de catre scolile de soferi, transmiterea folosintei in cadrul unui contract de leasing financiar sau operational;
d) vehiculele utilizate in scop comercial, respectiv in vederea revânzarii. 

In aplicarea art. 145^1 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele semnificatii:

a) vehiculele utilizate exclusiv pentru reparatii si/sau interventiere prezinta vehiculele care pot fi inzestrate sau nu cu echipamente tehnice specifice, ce deservesc personalul specializat in vederea repararii bunurilor, precum si cele utilizate pentru deplasarea in actiuni de interventie;
b) vehiculele utilizate exclusiv pentru paza si protectie suntvehiculele utilizate in vederea asigurarii sigurantei obiectivelor, bunurilor si valorilor impotriva oricaror actiuni ilicite care lezeaza dreptul de proprietate, existenta materiala a acestora, precum si protejarii persoanelor impotriva oricaror acte ostile care le pot periclita viata, integritatea fizica sau sanatatea, potrivit prevederilor Legii nr. 333/2003 privind paza obiectivelor, bunurilor, valorilor si protectia persoanelor;
c) vehiculele utilizate exclusiv pentru curierat reprezintavehiculele care servesc la primirea, transportul si distribuirea scrisorilor, coletelor si pachetelor;
d) vehiculele utilizate exclusiv drept care de reportaj reprezinta vehiculele rutiere special amenajate pentru a gazdui tehnica specifica pentru inregistrari audio video sau transmisii complexe video, audio si/sau date prin unde hertziene ori medii optice, capabile sa efectueze productii de televiziune sau radio inregistrate ori transmise in direct sau sa transmita la distanta prin tehnologii de radiofrecventa (radiorelee, transmisii prin satelit) ori prin fibra optica semnalul unei productii de televiziune sau de radio catre alte care de reportaj ori catre un telecentru sau un sediu central de radiodifuziune;
e) vehiculele destinate exclusiv utilizarii de agenti de vanzari reprezinta vehiculele utilizate in cadrul activitatii unei persoanei mpozabile de catre angajatii acesteia care se ocupa in principal cu prospectarea pietei, desfasurarea activitatii de merchandising, negocierea conditiilor de vânzare, derularea vanzarii bunurilor, asigurarea de servicii postvanzare si monitorizarea clientilor.

Se limiteaza deductibilitatea taxei la cel mult un vehicul utilizat de fiecare agent de vanzari. in aceasta categorie sunt cuprinse si vehiculele de test-drive utilizate de dealerii auto;

f) vehiculele utilizate exclusiv pentru transportul personalului la si de la locul de desfasurare a activitatii reprezinta vehiculele utilizate de angajator pentru transportul angajatilor in scopul desfasurarii activitatii economice la si de la resedinta acestora/locul convenit de comun acord la sediul angajatorului sau la si de la sediul angajatorului la locul in care se desfasoara efectiv activitatea ori la si de la resedinta angajatilor/locul convenit de comun acord la locul de desfasurare a activitatii, atunci când exista dificultati evidente de a gasi alte mijloace de transport si exista un acord colectiv intre angajator si angajati prin care angajatorul se obliga sa asigure gratuit acest transport;
g) vehiculele utilizate exclusiv de agenti de recrutare a fortei de munca sunt vehiculele utilizate in cadrul activitatii agentiilor de plasare a fortei de munca de catre personalul care se ocupa in principal cu recrutarea si plasarea fortei de munca. Se limiteaza deductibilitatea taxei la cel mult un vehicul utilizat de fiecare agent de recrutare a fortei de munca.

In sensul art. 145^1 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, prin vehicule utilizate pentru prestarea de servicii cu plata se intelege vehiculele care contribuie in mod esential la prestarea directa a serviciilor cu plata si fara de care serviciile nu pot fi efectuate.

Pentru incadrarea corecta a vehiculelor va aducem la cunostiinta ca ANAF a publicat o serie de precizari in legatura cu acest aspect, precizari care pot fi consultate aici >>>.

Tichetele de cresa nu se vor mai indexa semestrial din 2012

Potrivit OUG nr. 121 / 2011 care modifica Legea nr. 193 / 2006 privind acordarea tichetelor cadou si a tichetelor de cresa, incepand din 2012 tichetele de cresa nu se vor mai indexa semestrial.

Astfel, conform noilor prevederi, valoarea sumei lunare acordate sub forma de tichete de cresa, va putea fi indexata semestrial cu indicele inflatiei comunicat de Institutul National de Statistica, insa indexarea nu mai este obligatorie a se efectua asa cum era pana la 31.12.2011

Tichetele de masa nu se vor mai indexa semestrial din 2012

Potrivit OUG nr. 121 / 2011 care modifica Legea nr. 142 / 1998 privind acordarea tichetelor de masa, incepand din 2012 tichetele de masa nu se vor mai indexa semestrial.

Astfel, conform noilor prevederi, valoarea nominala a unui tichet de masa va putea fi indexata semestrial cu indicele preturilor de consum, inregistrat la marfurile alimentare, comunicat de Institutul National de Statistica, insa indexarea nu mai este obligatorie a se efectua asa cum era pana la 31.12.2011.

BNR: Ordin nr. 27 / 2011 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene

Prin Ordinul nr. 27 / 2011 BNR a publicat noile reglementari contabile care se aplica de la 1 ianuarie 2012 de catre:

a) institutiile financiare nebancare inscrise in Registrul general potrivit prevederilor Legii nr. 93/2009 privind institutiile financiare nebancare;
b) institutiile de plata care acorda credite legate de serviciile de plata si a caror activitate este limitata la prestarea de servicii de plata, potrivit prevederilor art. 22 din OUG nr. 113/2009 privind serviciile de plata, aprobata cu modificari prin Legea nr. 197/2010;
c) institutiile emitente de moneda electronica ce acorda credite legate de serviciile de plata si a caror activitate este limitata la emiterea de moneda electronica si prestarea de servicii de plata, conform prevederilor art. 22 din Legea nr. 127/2011 privind activitatea de emitere de moneda electronica;
d) sucursalele din Romania ale institutiilor straine mentionate la lit. a)-c);
e) sucursalele din strainatate ale institutiilor mentionate la lit. a)-c), persoane juridice romane;
f) Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar, infiintat potrivit OG nr. 39/1996 privind infiintarea si functionarea Fondului de garantare a depozitelor in sistemul bancar.

Situatiile financiare anuale intocmite potrivit acestui ordin vor trebuie insotite de o declaratie scrisa de asumare a raspunderii conducerii institutiei pentru intocmirea acestora in conformitate cu Reglementarile contabile conforme cu directivele europene.

Situatiile financiare anuale intocmite de institutiile de mai sus sunt auditate statutar potrivit legii.

La data intrarii in vigoare a Ordinului BNR nr. 27 / 2011 se abroga Ordinul BNR nr. 13/2008 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, aplicabile institutiilor de credit, institutiilor financiare nebancare si Fondului de garantare a depozitelor in sistemul bancar, publicat in Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 879 si 879 bis din 24 decembrie 2008, precum si orice alte dispozitii contrare.

Ordinul BNR nr. 27 / 2011 a intrat in vigoare la 28 decembrie 2011, iar Reglementarile contabile conforme cu directivele europene se vor publica in Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 930 bis, care se pot achizitiona de la Centrul pentru relatii cu publicul al Regiei Autonome "Monitorul Oficial", Bucuresti, sos. Panduri nr. 1.